Все статьи баланса должны подтверждаться материалами инвентаризации, которая проводится не ранее октября текущего года, поэтому аудитор проверяет правильность их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета. По результатам такой проверки аудитор может сделать заключение о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторской организацией, аудитором.
Организация бухгалтерского учета на предприятии возложена на главного бухгалтера в соответствии с нормативными документами о бухгалтерском учете. Аудитор устанавливает, есть ли в бухгалтерии распределение обязанностей между отдельными сотрудниками и структурными подразделениями бухгалтерии, наличие плана совершенствования учета в соответствии с развитием технического прогресса на предприятии. Одновременно проверяют, как повышается профессиональная и деловая квалификация работников учета. Аудитор также определяет соответствие фактического наличия работников учета штатной численности, укомплектованность и текучесть работников учета, соблюдение трудовой дисциплины. Одновременно с проверкой уровня методической работы аудитор выясняет, проводятся ли семинарские занятия с работниками по совершенствованию учета, обеспечены ли работники учета необходимыми инструктивными и законодательными актами и специальной литературой по вопросам учета, контроля, экономического анализа, применения вычислительной техники.
Аудитор также выясняет, ознакомлены ли работники бухгалтерского учета со всеми участками работы по учету деятельности предприятия и могут ли они взаимозаменяться, а также проверяет организацию рационализаторской работы среди сотрудников учета. Отдельно изучает вопросы, как молодые кадры выдвигаются на ответственные участки учетной работы. (далее…)
Метки:
баланс,
данные,
план,
предприятие,
учёт
Связанные записи
Особо ответственной работой аудитора является проверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия. Аудитор при этом руководствуется Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, а также Инструкцией о порядке заполнения форм бухгалтерской отчетности, утвержденной Минфином Украины.
Предприятие составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются все активы и пассивы, имеющиеся у собственника.
При формировании учетной политики предприниматели могут выбирать для применения в учете производственных запасов, товаров следующие методы (стандарты): по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).
По средней себестоимости производственные запасы, товары в учете оцениваются по затратам на их производство или приобретение.
Оценка запасов по методу ФИФО основывается на допущении, что материальные ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности закупки их, т.е. ресурсы, поступившие первыми в производство (в торговлю — в продажу), должны оцениваться по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, принятых на учет в начале месяца. При применении этой методики оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец отчетного периода, проводится по фактической себестоимости последних по времени закупок, а в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) включается стоимость сделанных раньше по времени закупок. (далее…)
Метки:
аудитор,
баланс,
отчёт,
работа,
стоимость
Связанные записи
Заключительной стадией контроля финансового состояния является систематизация и группировка результатов контроля, полученных в процессе аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом составляется аналитическая таблица по разделам баланса доходов и расходов (финансового плана), в которой приводятся плановые и отчетные показатели выполнения финансового плана предприятия. Однако в балансе доходов и расходов не отображаются такие важные показатели финансовой деятельности, как использование оборотных средств не по назначению, незаполнение нормативов материальных запасов или завышение их, кредиты банков, расчетные взаимоотношения и другие показатели, поэтому целесообразно провести группирование и сопоставление внеплановых вложений в оборотные средства, с одной стороны, а внеплановые источники их покрытия — с другой.
Внеплановые вложения в оборотные средства негативно влияют на финансовое состояние предприятия, исключением являются только средства, находящиеся на расчетном счете в банке. Источники покрытия внеплановых оборотных средств бывают экономически обоснованные и необоснованные.
Экономически обоснованные источники — это остаток собственных оборотных средств, незаполнение норматива производственных запасов, непросроченная кредиторская задолженность, неиспользованные остатки специальных фондов.
Экономически необоснованные источники — это все виды просроченной задолженности, а также недостачи, растраты, хищения, разные претензионные суммы, незапланированные изъятия собственные оборотных средств в разные активы, не связанные с основной деятельностью предприятия (капитальные вложения). (далее…)
Метки:
баланс,
деятельность,
запас,
показатель,
состояние
Связанные записи
Текущая платежеспособность — это состояние расчетных отношений, при которых отсутствует просроченная кредиторская задолженность предприятия, и наоборот, при наличии на балансе неуплаченной задолженности кредиторам, по которой утрачены сроки платежа, предприятие считают неплатежеспособным.
Ожидаемая платежеспособность — это обеспеченность предприятия средствами для погашения задолженности, сроки выплаты которой наступили.
Для определения платежеспособности предприятия аудитор составляет баланс платежной готовности предприятия по данным отчетного бухгалтерского баланса. Применяя методические приемы экономического анализа для исследования расчетов предприятия, необходимо разработать меры по оздоровлению финансового состояния и прежде всего полному погашению задолженности по платежам в государственный бюджет.
Разработка научно обоснованных мер по улучшению расчетных взаимоотношений на предприятии связана с экономическим анализом состояния средств, находящихся на счетах в банке, кассе и у подотчетных лиц, а также других активов и пассивов баланса.
При контроле денежных средств на расчетном и других счетах проверяют обеспеченность средствами для выполнения производственного процесса, своевременность выплаты заработной платы работникам, расчеты с государственным бюджетом и органами социального страхования, а также выплаты по фондам экономического стимулирования, ремонтному фонду и другим расчетам. При этом используется информация, отраженная на счетах «Расчетный счет», «Валютный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы».
При контроле кассовых операций определяется использование наличности для расчетов по заработной плате с рабочими и служащими, а также удовлетворение неотложных нужд в денежных средствах предприятия при расчетах наличными, проверка осуществляется по данным учетных регистров и машинограмм по счету «Касса». (далее…)
Метки:
баланс,
бухгалтерия,
взаимоотношения,
предприятие,
рассчёт
Связанные записи
В процессе деятельности предприятия вступают в разные расчетные взаимоотношения. Вследствие незавершения расчетов на конец отчетного периода они в виде дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в разделе III актива и пассива бухгалтерского баланса.
Задачей аудита расчетных отношений является определение величины, характера и динамики задолженности и причин ее образования. Кроме того, в процессе аудита необходимо установить платежеспособность предприятия. Нарушение расчетных взаимоотношений на предприятии приводит к непредвиденному перераспределению оборотных средств, что отрицательно сказывается на финансовой и производственной деятельности предприятия.
При проверке состояния дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных актива и пассива бухгалтерского баланса по разделу III составляют расчетный баланс (табл. 15.6), из которого видно, что предприятие имело кредиторскую задолженность на начало года 44,9 тыс. грн. и на конец года 40,5 тыс. грн., т.е. снизило ее на 4,4 тыс. грн., в основном по расчетам с поставщиками сырья и материалов на 3,0 тыс. грн. Вместе с тем предприятие имеет на конец года задолженность поставщикам 22,1 тыс.грн. Это обязывает аудитора исследовать аналитический учет на бухгалтерском счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с целью установления причин неуплаты задолженности и изучить меры, принимаемые предприятием с целью погашения долга. В одинаковой степени это касается расчетов с бюджетом, задолженность которому возросла до 2,2 тыс. грн., задолженность по оплате труда увеличилась до 3,6 тыс. грн. Не уплачена также задолженность органам страхования 1,5 тыс. грн. Указанные виды кредиторской задолженности не связаны с производственной деятельностью предприятия и не могут иметь устойчивый характер, поэтому аудитор должен проверять в хронологическом порядке возникновение задолженности. (далее…)
Метки:
актив,
баланс,
взаимоотношения,
деятельность,
пассив
Связанные записи
В разделе I «Источники собственных и приравненных к ним средств» пассива отчетного баланса предприятия аудитор исследует такие данные: уставный фонд, дополнительный капитал, резервный фонд, финансирование капитальных вложений, расчеты за имущество, специальные фонды и целевое финансирование, амортизационный фонд на полное восстановление, расчеты с участниками, доходы будущих периодов, резервы последующих расходов и платежей, реструктуризированный долг.
Для аудита использования оборотных средств изучают такие источники информации: баланс (ф. № 1), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2), отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (ф. № 3). Сначала по данным пассива баланса по разделу I «Источники собственных и приравненных к ним средств» и данным актива баланса по разделу I «Основные средства и другие внеоборотные активы» аудитор определяет наличие собственных оборотных средств и приравненных к ним средств предприятия, вычитая из первого итога второй. Потом проверяет производственные запасы, незавершенное производство, издержки обращения на остаток товаров, другие запасы и затраты. По каждому из названных ресурсов в балансе представляют их фактическое наличие, которое сопоставляют с расчетами нормативов, разработанных предприятием при составлении плана экономического и социального развития на календарный год. (далее…)
Метки:
баланс,
имущество,
пассив,
рассчёт,
фонд
Связанные записи
Определение величины балансовой прибыли, подлежащей налогообложению. Балансовая прибыль при этом корректируется следующим образом: увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) затрат на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормативной величиной; уменьшается на сумму рентных платежей, вносимых в бюджет из прибыли в установленном порядке; на сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; на сумму дохода, полученного от паевого участия в совместных предприятиях. Кроме того, суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством за счет прибыли, оставленной в распоряжении предприятия, при налогообложении исключаются из состава расходов от внереализационных операций.
4. Определение величины налога на прибыль (доход), подлежащего уплате в бюджет. Аудитор пользуется нормативными документами по налогообложению, а также льготами, предоставляемыми субъектам предпринимательской деятельности при вычислении налогов. В частности, это законодательство по налогообложению прибыли (дохода), налог на добавленную стоимость и другие обязательные налоги и платежи в государственный и местный бюджеты, а также нормативные документы по этим вопросам, изданные Министерством финансов Украины.
5. Определение и распределение чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. (далее…)
Метки:
баланс,
бюджет,
предприятие,
прибыль,
сумма
Связанные записи
Необходимость рекапитуляции баланса обусловлена наличием в балансе регулирующих статей, которые уточняют стоимость основных средств, производственных запасов, источников собственных средств, а отсюда для определения реальной стоимости имущества предприятия необходимо провести корректировку показателей основных счетов (статей бухгалтерского баланса). Поэтому в отчетном балансе, форма которого утверждена Минфином Украины по согласованию с Госкомстатом Украины, корректирующие статьи баланса обозначены звездочкой, означающей, что показатели этих статей в валюту баланса не включаются.
Кроме баланса (ф. № 1) аудитор при исследовании результатов деятельности предприятия и его финансового состояния использует в качестве источников информации отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2), отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (ф. № 3), данные в которых адекватны данным первичной документации, регистрам аналитического и синтетического бухгалтерского учета и Главной книги за исследуемый период.
Следовательно, система документально достоверной информации предупреждает риск аудитора допустить погрешности при оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Метки:
баланс,
валюта,
имущество,
средства,
стоимость
Связанные записи
Аудит финансового состояния предприятия включает:
общую оценку финансового состояния и его изменение за отчетный период;
анализ финансовой стабильности предприятия, ликвидности предприятия (баланса), коэффициентов финансовой мобильности.
Оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период проводится по данным санированного (от лат. sanare — лечить, оздоровлять) баланса предприятия, т.е. без корректирующих статей (износ основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.). По данным санированного баланса проводится анализ абсолютных показателей финансовой стабильности, которые являются основой аудита финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности баланса, исходя из анализа стабильности, должен дать информацию для оценки текущей платежеспособности и заключений о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в прогнозе на будущее. Анализ коэффициентов финансовой стабильности, т.е. относительных показателей финансового состояния, позволяет сопоставить финансовое состояние предприятия с финансовым состоянием конкурентов со среднеотраслевыми пропорциями между финансовыми показателями предприятий, а также исследовать динамику финансового состояния за предыдущие периоды.
Санированный баланс и абсолютные показатели финансовой стабильности отражают сущность (далее…)
Метки:
аудит,
баланс,
оценка,
предприятие,
финансы
Связанные записи
Аудитор проверяет соответствие договоров о предоставлении услуг по содержанию и форме положениям устава доверительного общества, лицензии на отдельные виды деятельности и свидетельству о регистрации общества на право деятельности в органах районной государственной администрации.
Законодательством и нормативно-правовыми актами предусмотрено обязательное ежегодное проведение аудиторской проверки достоверности отображения в бухгалтерском учете деятельности доверительного общества и подтверждение баланса и годовой финансовой отчетности на соответствие данным бухгалтерского учета. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности результатов деятельности доверительного общества, его платежеспособности, ликвидности, финансовой стабильности, чтобы предупредить его банкротство.
Методика проверки аудитором этих показателей не отличается от рассмотренной для коммерческих банков, страховых компаний и предпринимательских структур. При этом применяются методические приемы экономического (финансового) анализа, документального и нормативно-правового обоснования доверительных операций. (далее…)
Метки:
акт,
аудит,
баланс,
договор,
право
Связанные записи
В случае, если остаток сумм на бухгалтерском счете «Использование прибыли» в балансах указанных акционеров банков превышает остаток прибыли на счете «Прибыли и убытки», а нераспределенная прибыль прошлых лет, за счет которой возможно покрытие этой разницы, отсутствует, то НБУ может уменьшить размер имеющихся свободных собственных средств на сумму этих убытков. Если акционеры имеют убытки прошлых лет или отчетного года (дебетовое сальдо на счетах «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет» и «Прибыли и убытки»), размер имеющихся свободных средств в них для вкладов в уставные фонды банков уменьшается на сумму отраженных убытков.
К заключению аудиторской проверки финансового состояния юридических лиц — акционеров (участников) коммерческих банков НБУ выдвигаются определенные требования.
В аудиторском заключении следует указывать, что аудиторская проверка юридического лица — акционера (участника) банка осуществлена за определенный период по состоянию на конкретную дату, и по каким методическим приемам проведена проверка финансового состояния. Указывается также, что баланс и финансовая отчетность подтверждаются первичной документацией, в частности по денежным средствам, имеющейся денежной наличности, ценным бумагам, основным средствам и др. В заключении отмечают также наличие или отсутствие у (далее…)
Метки:
баланс,
банк,
средства,
сумма,
убыток
Связанные записи
Коммерческие банки, которым необходимо зарегистрировать в НБУ изменения и дополнения к учредительным документам, связанные с увеличением их уставных фондов, представляют также баланс предприятия (ф. № 1) и отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2) юридических лиц — акционеров (участников). Одновременно они представляют аудиторские заключения, подтверждающие эту отчетность и наличие у акционеров (участников) свободных средств в денежной форме для осуществления вкладов в уставные фонды банков в объемах, предусмотренных учредительными документами, а также оценивающие их финансовое состояние и платежеспособность.
При создании и регистрации коммерческих банков в НБУ представляют аудиторские заключения, подтверждающие, что юридические лица — учредители имеют долю в общем объявленном уставном фонде не менее 5 %.
Аудиторы производят расчет имеющихся свободных собственных средств у юридических лиц — акционеров (участников) банков, исходя из балансовых данных, по состоянию на первое число месяца, в котором осуществляются финансовые вложения. Размер этих средств вычисляется как разность между суммой источников собственных и приравненных к ним средств (итог раздела I пассива баланса), за исключением средств уставного и резервного фондов и средств целевого (далее…)
Метки:
баланс,
банк,
деньги,
документ,
фонд
Связанные записи