Выпуск ценных бумаг в документарной и бездокументарной формах и оформление их глобальным сертификатом, а также хранение в депозитарии подвергается обязательному аудиту как на стадии эмиссии ценных бумаг, так и при их депозитарном хранении.
Именные ценные бумаги, выпущенные в документарной форме, передаются новому владельцу путем индоссамента, если условиями эмиссии специально не оговорено, что они не подлежат передаче. В случае отчуждения обездвиженных именных ценных бумаг право собственности переходит к новому владельцу с момента зачисления их на счет владельца у хранителя. Обездвижение ценных бумаг — это переведение ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, в бездокументарную форму путем депонирования сертификатов в хранилищах хранителя ценных бумаг или депозитария с целью обеспечения дальнейшего их обращения в форме записей в учете на счетах хранителя или депозитария.
Права на участие в управлении, получение дохода, вытекающие из именных ценных бумаг, могут реализовываться с момента внесения изменений в реестр владельцев именных ценных бумаг. (далее…)
Метки:
аудит,
бумага,
договор,
право,
счёт,
ценность
Связанные записи
Обслуживание обращения государственных ценных бумаг, в том числе депозитарную деятельность по этим бумагам, осуществляет Национальный банк Украины. Особенности ведения депозитарной деятельности с государственными ценными бумагами устанавливаются Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку совместно с Национальным банком Украины. В случае получения соответствующего разрешения депозитарии и хранители могут вести реестры владельцев именных ценных бумаг. Наличие такого разрешения проверяется при проведении аудиторского контроля.
Сферой деятельности Национальной депозитарной системы являются:
стандартизация учета ценных бумаг в соответствии с международными стандартами;
унификация документооборота операций с ценными бумагами и нумерация ценных бумаг, выпущенных в Украине, в соответствии с международными стандартами;
ответственное хранение всех видов ценных бумаг как в документарной, так и в бездокументарной форме. Документарная форма ценной бумаги — это сертификат ценных бумаг, содержащий реквизиты соответствующего вида ценных бумаг определенной эмиссии, данные о количестве ценных бумаг и удостоверяющий совокупность прав, предоставленных этими ценными бумагами. Бездокументарная форма ценной бумаги — это осуществленная хранителем учетная запись, которая подтверждает права собственности на ценную бумагу;
реальная поставка или перемещение ценных бумаг с одновременной оплатой денежных средств в соответствии с распоряжениями клиентов;
аккумулирование доходов (дивидендов, процентных выплат, выплат по погашению) ценных (далее…)
Метки:
аудит,
банк,
бумага,
деятельность,
контроль
Связанные записи
Развитие рынка ценных бумаг в Украине зависит от форм выпуска этих бумаг, их хранения, обращения, учета и обслуживания эмитентов. Выполнение этих операций обусловило возникновение депозитарной деятельности, которая включает предоставление услуг по хранению ценных бумаг независимо от формы их выпуска, открытие и ведение счетов учета, обслуживание операций на этих счетах, включая расчеты по договорам по ценным бумагам и обслуживание операций эмитента по выпуску ценных бумаг. Осуществляется эта деятельность по депозитарным договорам между хранителем и выбранным им депозитарием, по которым депозитарий ведет для хранителя счета, где отображаются операции с ценными бумагами, переданными хранителем. Депозитный учет — это учет ценных бумаг на счетах их владельцев у хранителей или учет на счетах в ценных бумагах, который осуществляет депозитарий для хранителей и эмитентов. К хранителям относятся коммерческие банки, торговцы ценными бумагами, имеющие разрешение на хранение и обслуживание обращения ценных бумаг и операций эмитента с ценными бумагами на счетах. Счета в ценных бумагах ведутся хранителями для владельцев этих бумаг и депозитариями для хранителей по обслуживанию операций с ценными бумагами. Депозитарий ценных бумаг — это юридическое лицо, которое занимается исключительно депозитарной деятельностью и может осуществлять клиринг и расчеты по договорам по ценным бумагам.
Законом Украины «О Национальной депозитарной системе и особенностях электронного обращения ценных бумаг в Украине» ведение депозитарной деятельности возложено на Национальную депозитарную систему. (далее…)
Метки:
бумага,
деятельность,
рынок,
счёт,
учёт
Связанные записи
Формирование страховых резервов и их размещение — аудитом проверяются: правильность формирования страховых резервов по видам страхования, формирование страховых резервов, резервов незаработанных премий; правильность установления величины резерва незаработанных премий в зависимости от сумм поступлений страховых платежей (взносов, премий); формирование и учет сумм долей перестрахователей в резервах незаработанных премий. Проверяются резервы убытков: правильность определения их величины в зависимости от требований страхователей, по которым не принято решение о полном или частичном отказе в выплате, формирование и учет долей перестраховщиков в резервах убытков. Проверяется правильность формирования страховых резервов по страхованию жизни; резервы обязательных видов страхования; правильность отчислений в централизованные страховые резервные фонды.
Операции по перестрахованию — аудитом проверяются: соответствие проведения операций по перестрахованию учредительным документам и требованиям действующего законодательства; учет операции по перестрахованию; учет собственного содержания; расчет и начисление страховых платежей (взносов, премий), перечисление перестраховщику сумм комиссионного вознаграждения за перестрахование, брокерского вознаграждения в соответствии с заключенными договорами перестрахования; учет долей от страховых сумм и страховых возмещений, выплаченных перестраховщиками.
Учет фондов и их использования проверяется аудитом по: наличию специальных и целевых фондов и их формированию в соответствии с действующим законодательством; правильности отображения в учете и отчетности курсовых разниц по операциям с иностранной валютой; учету и использованию фондов целевого финансирования.
Состояние бухгалтерского учета и отчетности — аудитом определяются: форма ведения бухгалтерского учета, соответствие бухгалтерского учета нормативно-правовым актам; (далее…)
Метки:
аудит,
ресурсы,
страхование,
убыток,
фонд
Связанные записи
Страховая деятельность — аудитом проверяются: соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам и требованиям действующего законодательства, включая виды страхования и соблюдение лицензии; обоснованность и своевременность страховых выплат, а также отказа в них; документальное подтверждение наступления страхового случая в соответствии с выплатами страховых сумм и страховых возмещений; суммы поступлений страховых платежей (взносов, премий) по договорам страхования и перестрахования в отчетном периоде, ведение аналитического учета поступлений страховых платежей; учет долей страховых платежей (взносов, премий), выплаченных перестраховщикам; учет доходов страховщика в соответствии с их структурой, определенной Законом Украины «О страховании» (заработанные премии, комиссионные за перестрахование, суммы возвращения из централизованных страховых резервных фондов и технических резервов, иных, чем резервы незаработанных премий, доли страховых возмещений, выплаченных перестрахователями). (далее…)
Метки:
аудит,
деятельность,
страхование,
сумма,
учёт
Связанные записи
Учет финансовых вложений — подвергаются аудиту: состав и структура финансовых вложений, оценка их ликвидности; формирование балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, определение затрат на их приобретение; правильность хранения ценных бумаг, оплата услуг (депозиторов), наличие депозитного договора; правильность документального оформления и отражения в учете операций с ценными бумагами; достоверность определения и отражения в учете финансовых результатов от реализации ценных бумаг; полнота уплаты госпошлины по операциям с ценными бумагами.
Учет материальных ценностей — аудитом проверяются: методы оценки товарно-материальных ценностей и обеспечение неизменности указанных методов в течение отчетного периода; соответствие учета товарно-материальных ценностей действующему законодательству по видам (материалы, топливо, запасные части); правильность отражения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных доставщикам; правильность отражения в учете и отчетности дооценки остатков материальных ценностей; правильность отражения в учете поступлений, использования, реализации и начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Учет денежных средств и расчетов — аудитом проверяются: соответствие действующему (далее…)
Метки:
аудит,
налог,
стоимость,
учёт,
финансы
Связанные записи
Нормативным документом предусмотрено содержание проверки отдельных видов ресурсов, их учета и отчетности.
Уставный фонд (капитал) — проверяется формирование уставного фонда (заявленного и выплаченного) соответственно Закону Украины «О страховании»; состав и структура уставного фонда (количество и виды акций, номинальная стоимость), перечень владельцев, которые владеют более чем 5 % уставного фонда, акционер, владеющий контрольным пакетом (согласно Положению о порядке подтверждения Антимонопольным комитетом Украины наличия контрольного пакета акций); соблюдение сроков открытой подписки акций и сроков оплаты в случае выпуска ценных бумаг на период проверки; соблюдение правил и требований дополнительного выпуска акций согласно Закону Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже»; порядок оценки вкладов в уставный фонд в соответствии с учредительными документами; для вкладов, внесенных в материальной форме, привести их перечень, указав дату выпуска, остаточную стоимость, размер износа, а также инвентарный номер; порядок формирования и изменений уставного фонда, соблюдение требований Закона Украины «О хозяйственных обществах»; порядок ведения аналитического учета к счету «Уставный фонд», своевременность и достоверность записей об (далее…)
Метки:
акция,
документ,
капитал,
учёт,
фонд
Связанные записи
Государственной Комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку приняты требования по методике аудиторской проверки деятельности страховых компаний (акционерных обществ и предприятий — эмитентов облигаций) на основании действующего законодательства. Требования эти используются при проведении аудита деятельности страховых компаний.
Заключение по аудиторской проверке страховой компании должно содержать основные сведения об аудиторе (аудиторской фирме), которые передает независимый аудитор заказчику. К таким сведениям относятся:
название аудиторской фирмы, номер и дата лицензии, выданной Аудиторской палатой Украины, адрес, телефон; (факс);
название документа «Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности и анализ финансового состояния открытого акционерного общества» (название общества);
место проведения и дата составления заключения;
сведения об аудиторе: фамилия, инициалы, номер, серия, дата выдачи сертификата аудитора Аудиторской палатой Украины;
масштаб (объем) проверки, вопросы, поставленные заказчиком на решение аудитора;
основание для проверки (законодательные акты, договор с заказчиком);
методы, используемые аудитором;
перечень документов, переданных аудитору для проверки.
Основными сведениями об эмитенте являются:
наименование эмитента;
код ЕДРПОУ;
организационно-правовая форма эмитента (номер свидетельства о государственной регистрации и дата выдачи свидетельства); (далее…)
Метки:
аудит,
бумага,
деятельность,
рынок,
страхование
Связанные записи
Аудитор проверяет соответствие договоров о предоставлении услуг по содержанию и форме положениям устава доверительного общества, лицензии на отдельные виды деятельности и свидетельству о регистрации общества на право деятельности в органах районной государственной администрации.
Законодательством и нормативно-правовыми актами предусмотрено обязательное ежегодное проведение аудиторской проверки достоверности отображения в бухгалтерском учете деятельности доверительного общества и подтверждение баланса и годовой финансовой отчетности на соответствие данным бухгалтерского учета. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности результатов деятельности доверительного общества, его платежеспособности, ликвидности, финансовой стабильности, чтобы предупредить его банкротство.
Методика проверки аудитором этих показателей не отличается от рассмотренной для коммерческих банков, страховых компаний и предпринимательских структур. При этом применяются методические приемы экономического (финансового) анализа, документального и нормативно-правового обоснования доверительных операций. (далее…)
Метки:
акт,
аудит,
баланс,
договор,
право
Связанные записи
Стоимость имущества, которое доверенное лицо берет на обслуживание у доверителей имущества, не должна суммарно превышать долю доверенного лица в уставном фонде доверительного общества и соответственно его личной дополнительной ответственности.
Доверительное общество осуществляет следующие доверительные операции для:
граждан — хранение и представительские услуги для обслуживания имущества доверителей;
юридических лиц — распоряжение имуществом, агентские услуги, ведение счетов для владельцев их ценных бумаг и управление голосующими (не выкупленными) акциями, переданными доверительному обществу путем участия в общем собрании акционерного общества.
Доверительные общества получают по условиям заключённого договора право на участие в управлении акционерным обществом от имени его акционеров или государственных органов приватизации, владеющих акциями обществ, созданных путем преобразования государственных предприятий в акционерные общества. Кроме того, общество может проводить операции, (далее…)
Метки:
акция,
договор,
имущество,
право,
стоимость
Связанные записи
Учредители доверительного общества в трехмесячный срок после регистрации обязаны внести полностью свой вклад. В противном случае коммерческий банк должен прекратить ведение счетов этого общества. Участники отвечают по его обязательствам своими вкладами в уставный фонд, а в случае недостаточности этих денежных средств — дополнительно принадлежащим им имуществом в пятикратном размере ко вкладу каждого участника.
Отношения между доверительным обществом и коммерческим банком определяются договором, который должен соответствовать типовому договору, утвержденному Фондом государственного имущества Украины и НБУ.
Контроль за деятельностью доверительных обществ осуществляется в соответствии с Положением о порядке учета и контроля за деятельностью доверительного общества относительно размещения приватизационных бумаг, утвержденным Фондом государственного имущества, Минфином Украины и НБУ с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с Положением контроль за деятельностью доверительных обществ и коммерческих банков, обслуживающих эти общества, осуществляют в пределах своей компетенции: Фонд (далее…)
Метки:
банк,
бумага,
вклад,
деятельность,
имущество
Связанные записи